Dal 1° aprile entrerà progressivamente in vigore l’obbligo di pubblicare le offerte di lavoro sul sistema informativo dedicato all’inclusione sociale e lavorativa per poter beneficiare di agevolazioni contributive, come previsto dal decreto legge 159/2025. L’iniziativa rappresenta un ulteriore passo verso un mercato del lavoro più trasparente, in cui domanda e offerta possano incontrarsi con maggiore efficienza.

Secondo il direttore generale del ministero del Lavoro per l’innovazione, l’organizzazione digitale, la statistica e la ricerca, il mercato del lavoro diventa equo quando le opportunità occupazionali sono pubbliche e accessibili: maggiore visibilità significa maggiori possibilità di inserimento professionale. Inizialmente, ha precisato, l’obbligo convivrà con le regole attuali per garantire un adeguato adattamento operativo sia per le imprese sia per i professionisti.

Il sistema informativo mira a supportare i lavoratori nei percorsi di transizione professionale. L’assemblea dei consulenti del lavoro ha visto l’apertura dei lavori con un intervento da remoto del ministro del Lavoro, che ha illustrato le iniziative del Governo volte a favorire l’incontro tra domanda e offerta, con particolare attenzione alla formazione e alle competenze strategiche necessarie in un contesto in cui le tecnologie avranno un impatto sempre più significativo sul mondo del lavoro.

La disciplina delle detrazioni per interventi sugli immobili è stata stabilizzata con aliquote ridotte ma strutturali, superando definitivamente il sistema emergenziale degli anni precedenti.

1. Misura della detrazione

Per le spese sostenute nel 2025 e 2026:

⚠️ In assenza del requisito dell’abitazione principale si torna automaticamente al 36%.

2. Riduzione già programmata dal 2027

La normativa prevede un ulteriore ridimensionamento:

👉 Questo rende fiscalmente opportuno anticipare, ove possibile, gli interventi al biennio 2025-2026.

3. Ambito oggettivo degli interventi agevolabili

Restano agevolati gli interventi “classici” del patrimonio edilizio:

Non risulta più operativo il cosiddetto bonus verde, non prorogato.

4. Superbonus: regime ormai residuale

Il Superbonus continua ad applicarsi solo in fattispecie limitate già avviate:

➡️ Non rappresenta più lo strumento ordinario di pianificazione degli interventi.

5. Comunicazioni degli amministratori di condominio

Per gli interventi su parti comuni:

È quindi essenziale che il condomino comunichi tempestivamente tale informazione.

6. Fruizione della detrazione

Il beneficio:

👉 Il vantaggio fiscale torna ad essere distribuito negli anni secondo il meccanismo ordinario di detrazione.

Periodo di accesso
L’adesione alla nuova definizione agevolata è consentita dal 20 gennaio 2026 e fino al 30 aprile 2026.

Adempimento richiesto
Entro tale termine deve essere trasmessa l’istanza di adesione.

Soggetti interessati
Possono accedere alla procedura i contribuenti titolari di debiti iscritti a ruolo e affidati all’Agente della riscossione nel periodo compreso tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023.

Modalità di presentazione
L’istanza deve essere inoltrata esclusivamente in via telematica, secondo le modalità rese disponibili dall’Agenzia delle Entrate-Riscossione sul proprio portale istituzionale.

Con la legge di Bilancio 2026 (legge n. 199/2025), pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2025, il legislatore ha reintrodotto una nuova procedura di definizione agevolata dei carichi affidati alla riscossione, giunta alla quinta edizione.

L’adesione consente al debitore di estinguere i carichi inclusi nella domanda mediante il versamento delle sole somme dovute a titolo di capitale, con esclusione integrale di sanzioni, interessi di mora, interessi per ritardata iscrizione a ruolo e aggio.

La disciplina, contenuta nei commi 82-101 della manovra finanziaria, ricalca l’impianto delle precedenti rottamazioni, introducendo tuttavia significative innovazioni, tra cui:

Restano confermati gli effetti tipici della definizione agevolata, quali la sospensione delle azioni esecutive, il blocco dell’avvio di nuove misure cautelari, la possibilità di ottenere il DURC regolare e la disapplicazione dei meccanismi di blocco dei pagamenti da parte della Pubblica Amministrazione.

Il contribuente potrà scegliere tra:

Si tratta di una dilazione sensibilmente più estesa rispetto alle precedenti edizioni, che prevedevano un numero inferiore di rate e una diversa articolazione temporale.

Il rispetto del termine di presentazione dell’istanza ha carattere perentorio: la mancata trasmissione entro il 30 aprile 2026 comporta l’esclusione definitiva dalla procedura.

La misura riguarda i carichi affidati all’Agente della riscossione nel periodo indicato, rilevando esclusivamente la data di affidamento del ruolo e non quella di notifica della cartella.

Sono definibili, in particolare, i debiti derivanti da:

Rientrano altresì nella sanatoria i debiti già inclusi in precedenti definizioni agevolate dalle quali il contribuente sia decaduto. Sono invece esclusi i carichi già oggetto di piani di pagamento della rottamazione quater per i quali, alla data del 30 settembre 2025, risultino regolarmente versate tutte le rate scadute.

Per quanto concerne le sanzioni amministrative, comprese quelle per violazioni del Codice della strada, la definizione comporta l’azzeramento degli interessi, delle maggiorazioni, degli interessi di mora e dell’aggio, restando dovuto il solo importo principale.

La procedura è accessibile anche in presenza di contenzioso pendente, a condizione che il debitore si impegni formalmente alla rinuncia ai giudizi in corso, che vengono sospesi fino al pagamento della prima o unica rata.

L’istanza di adesione può essere presentata entro il 30 aprile 2026 tramite i servizi online dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione, sia in area riservata sia in area pubblica. Entro lo stesso termine è consentita l’integrazione di una domanda già trasmessa.

Il contribuente può preliminarmente richiedere un prospetto informativo, contenente l’elenco dei carichi definibili e l’importo dovuto in caso di adesione, strumento essenziale per valutare la sostenibilità del piano di pagamento.

I versamenti possono essere effettuati mediante:

Entro il 30 giugno 2026, l’Agenzia comunicherà al contribuente l’importo complessivo dovuto e il calendario delle scadenze.

In caso di pagamento rateale, a decorrere dal 1° agosto 2026 si applicano interessi nella misura del 3% annuo. Non trovano applicazione le ordinarie regole di rateazione previste dal DPR n. 602/1973.

La definizione perde efficacia qualora:

In tali ipotesi, le somme versate restano acquisite a titolo di acconto e l’Agente della riscossione riprende integralmente l’attività di recupero.

Dalla data di presentazione della domanda, con riferimento ai carichi inclusi:

La definizione agevolata quinquies si configura come uno strumento di particolare rilievo per i contribuenti intenzionati a regolarizzare la propria posizione debitoria con il Fisco, beneficiando di un abbattimento significativo degli oneri accessori e di una dilazione temporale ampia.

Resta tuttavia fondamentale procedere a una valutazione puntuale dei carichi effettivamente definibili, nonché alla costruzione di un piano di pagamento coerente con le proprie capacità finanziarie, al fine di evitare la perdita dei benefici concessi dalla norma.

Nel contratto di apprendistato, la finalità principale è quella formativa: l’azienda si impegna a fornire al giovane lavoratore un percorso di crescita professionale, accompagnato dall’assistenza di un tutor che ne segua l’evoluzione e l’apprendimento.

Ciò premesso, non si ravvisano particolari criticità qualora un apprendista elettricista, nell’ambito delle mansioni previste dal proprio Piano Formativo Individuale, si rechi da solo presso i fornitori per ritirare o acquistare materiale di lavoro, come fili o placche elettriche. Tale attività, infatti, può rientrare tra le esperienze formative se non comporta l’assunzione di decisioni autonome di natura gestionale o economica.

Le autorità competenti in materia di lavoro hanno chiarito che, anche in contesti come trasferte o distacchi temporanei, l’apprendistato resta pienamente compatibile, a condizione che sia garantito il corretto svolgimento della formazione e la supervisione del tutor. Quest’ultimo deve poter esercitare le proprie funzioni in modo effettivo, anche se non necessariamente con una presenza costante sul luogo di lavoro.

Sulla stessa linea, una recente pronuncia della Corte d’Appello di Milano (sentenza n. 293/2023) ha precisato che l’apprendista non necessita di una sorveglianza continua: è naturale, anzi, che dopo aver ricevuto le opportune istruzioni, metta in pratica in autonomia le competenze acquisite, consolidando così il proprio percorso formativo.

In sintesi, l’autonomia operativa dell’apprendista è ammessa, purché sia sempre coerente con gli obiettivi formativi del contratto e avvenga sotto la responsabilità generale del datore di lavoro e del tutor aziendale.

A partire dal 2026 entrerà in vigore un nuovo modello di gestione dei corrispettivi che prevede la registrazione e l’invio dei dati in modalità istantanea tramite strumenti tecnologici in grado di assicurare stabilità, integrità e protezione delle informazioni trattate. L’obiettivo è rendere pienamente coordinato il percorso che porta dall’incasso elettronico alla registrazione fiscale dell’operazione.

In pratica, ogni dispositivo – fisico o applicativo – utilizzato per l’accettazione dei pagamenti digitali (quali terminali Pos, applicazioni dedicate e simili) dovrà essere connesso al registratore telematico deputato alla rilevazione dei corrispettivi. Tale collegamento consentirà di inviare, con cadenza aggregata, sia i dati relativi ai corrispettivi giornalieri sia quelli dei pagamenti elettronici ricevuti.

La connessione tra strumenti non richiederà interventi tecnici onerosi né l’acquisto di nuovi apparati, poiché sarà realizzata attraverso un servizio telematico messo a disposizione dall’Agenzia delle Entrate nell’area personale del portale “Fatture e Corrispettivi”. Il titolare dell’attività, o un intermediario da lui incaricato, dovrà semplicemente accedere alla funzione “Gestisci Collegamenti” e associare i numeri di matricola del proprio registratore telematico agli strumenti di incasso elettronico utilizzati.

L’associazione dovrà essere effettuata una sola volta, entro 45 giorni dall’attivazione del servizio – prevista orientativamente per marzo 2026 – e sarà necessario ripetere l’operazione solo in caso di modifiche successive, come l’introduzione di un nuovo Pos o la dismissione di uno esistente. Le variazioni dovranno essere dichiarate dal sesto giorno fino all’ultimo giorno del secondo mese successivo all’avvenuto cambiamento.

Questo nuovo modello si inserisce nel più ampio sistema di controlli volto a contrastare l’evasione in modo tempestivo e si affianca alle comunicazioni mensili già trasmesse dai gestori dei servizi di pagamento riguardo alle operazioni effettuate tramite Pos. Dal 2026, tali comunicazioni saranno ulteriormente arricchite di informazioni secondo quanto previsto dai più recenti provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Il Ministero dell'interno, il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, il Ministero dell'Agricoltura, della Sovranità Alimentare e delle Foreste e il Ministero del Turismo hanno reso note le indicazioni operative sui flussi d'ingresso 2026.

È stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 240 del 15 ottobre 2025 il DPCM 2 ottobre 2025 relativo alla programmazione dei flussi di ingresso in Italia per motivi di lavoro (subordinato, stagionale e autonomo) dei lavoratori stranieri per il triennio 2026-2028.

In particolare, gli ingressi complessivi di lavoratori cittadini di Paesi Terzi, nell'ambito delle quote e il dettaglio per tipologia di ingresso, sono illustrati nella seguente tabella:

Tipologia contrattuale                 Anno                        Anno                       Anno

 

                                                 2026                        2027                        2027

 

      

Lavoro subordinato                    76.200                     76.200                     76.200

    

Lavoro autonomo                           650                          650                          650

    

Lavoro stagionale                      88.000                     89.000                      90.000

    

Totale                                     164.850                    165.850                    166.850

Le domande precompilate di nulla osta sul Portale Servizi ALI potranno essere trasmesse, fino al 31 dicembre 2026, esclusivamente con modalità telematiche:

·        del 12 gennaio 2026 per gli ingressi per lavoro subordinato stagionale relativamente al settore agricolo (modello C-stag agricolo);

·        del 9 febbraio 2026 per gli ingressi per lavoro subordinato stagionale relativamente al settore turistico (modello C-stag turistico);

·        del 16 febbraio 2026 per gli ingressi per lavoro subordinato non stagionale (modello B2020);

·        del 18 febbraio 2026 per gli ingressi per lavoro subordinato non stagionale relativamente al settore dell'assistenza familiare (modello A-bis).

È stato predisposto un Manuale operativo che disciplina in maniera organica le modalità di utilizzo e le procedure connesse alla Piattaforma “Patente a Crediti” (PaC). Il documento illustra le funzionalità rese disponibili all’utenza, specificando i requisiti obbligatori e gli eventuali requisiti ulteriori richiesti per l’abilitazione e la gestione del sistema.

La piattaforma PaC si articola in più applicazioni integrate, finalizzate a regolare gli adempimenti relativi alla Patente a Crediti. Tra le principali funzionalità si annovera, in primo luogo, l’attestazione del Legale Rappresentante o del Titolare dell’impresa, che consente di verificare formalmente tale qualifica attraverso un controllo incrociato dei dati ufficiali. Vi è poi la gestione delle deleghe, che permette al soggetto attestato di conferire procura ad altri soggetti o ad imprese terze, autorizzandoli ad operare, in sua vece, sui sistemi informativi dell’Ispettorato. È prevista, inoltre, la possibilità di presentare l’istanza per il rilascio della Patente a Crediti, con facoltà di indicare eventuali requisiti aggiuntivi rispetto a quelli obbligatori. Un’ulteriore funzione consente di visualizzare la Patente a Crediti, permettendo un accesso selettivo e circoscritto ai dati. Ai titolari della Patente e ai loro delegati è infine riservata una modalità di consultazione completa, che consente la visione integrale delle informazioni contenute nel documento digitale.

Per quanto concerne le modalità di accesso, l’abilitazione alla piattaforma avviene mediante il Portale dei Servizi reso disponibile dall’Ispettorato, utilizzando sistemi di identificazione digitale riconosciuti quali SPID, Carta di Identità Elettronica (CIE), Carta Nazionale dei Servizi (CNS) ed eIDAS.

Il procedimento di attestazione del titolare o del legale rappresentante è interamente telematizzato e si fonda sul riscontro dei dati camerali incrociati con l’identità digitale del richiedente. Tale procedura ha lo scopo di abilitare l’utente all’impiego delle funzioni telematiche messe a disposizione dall’Ispettorato, in particolare quelle relative alla Patente a Crediti, accessibili attraverso il Portale dei Servizi.

Per quanto riguarda il controllo delle attestazioni e delle deleghe, nella sezione dedicata all’elenco delle attestazioni l’utente può consultare lo storico delle richieste inoltrate e verificarne l’esito e lo stato. Nella sezione di gestione delle deleghe è invece possibile visionare l’elenco delle autorizzazioni attive o revocate, applicare filtri di ricerca, nonché procedere alla modifica o alla revoca delle deleghe conferite.

Infine, con riferimento alla nomina dei soggetti preposti, il criterio determinante è rappresentato dalle capacità effettive del lavoratore individuato. Non è prevista, infatti, alcuna esclusione automatica che impedisca di designare preposti lavoratori con anzianità inferiore a dodici mesi o soggetti inquadrati con contratto di apprendistato.

Chi presenta il modello 730 o il modello Redditi Persone fisiche può ora avvalersi di nuove modalità di conservazione dei documenti relativi alle spese sanitarie. Ecco quali

Alla luce della specifica dell’Agenzia delle Entrate è infatti possibile utilizzare, in alternativa ai singoli scontrini, ricevute o fatture, il prospetto di dettaglio delle spese sanitarie scaricato direttamente dal Sistema Tessera Sanitaria.
Tale modalità, originariamente prevista per il Mod. 730 precompilato (Circ. AE 19 giugno 2023 n. 14/E), è stata estesa anche a quello non precompilato e al modello Redditi PF.
Resta fermo che se la detrazione per le spese sanitarie spetta solo in presenza di determinate condizioni soggettive, il contribuente è tenuto a conservare ed esibire la relativa documentazione.

È stata emanata la Legge 15 maggio 2025, n. 76, recante disposizioni normative finalizzate a regolare, in via facoltativa, la partecipazione dei lavoratori subordinati alla governance aziendale, alla compagine patrimoniale, agli utili netti nonché all’organizzazione interna delle imprese. Le previsioni contenute nel provvedimento trovano applicazione, in quanto compatibili, anche nei confronti delle società cooperative.

La novella legislativa non impone obblighi in capo agli operatori economici, ma introduce la possibilità di adeguamento volontario degli atti statutari, con lo scopo di riconoscere ai lavoratori forme strutturate di coinvolgimento nella gestione e nei risultati dell’impresa. Le disposizioni acquisteranno efficacia giuridica a far data dal 10 giugno 2025.

1. Partecipazione alla gestione nelle società prive di modello dualistico

Negli assetti societari che non adottano la struttura dualistica, qualora sia previsto da contrattazione collettiva di riferimento, lo statuto sociale può contemplare l’inserimento di uno o più rappresentanti dei lavoratori all’interno del consiglio di amministrazione e, ove presente, nel comitato esecutivo.

Tali soggetti:

2. Partecipazione al consiglio di sorveglianza nelle società dualistiche

Nelle società per azioni e in accomandita per azioni che adottano il sistema dualistico di amministrazione e controllo, ai sensi degli articoli 2409-octies e seguenti del codice civile, è ammessa – previa previsione statutaria e contrattuale collettiva – la nomina di rappresentanti dei lavoratori nel consiglio di sorveglianza.

All’interno di tale organo può inoltre essere previsto almeno un componente in rappresentanza dei lavoratori aderenti a piani di partecipazione finanziaria. L’individuazione degli stessi avviene secondo le modalità stabilite dalla contrattazione collettiva, nel rispetto dei requisiti professionali e morali previsti per i membri del consiglio, nonché delle condizioni di cui all’art. 2409-duodecies, comma 10, lettere a) e b), c.c.

3. Piani di partecipazione finanziaria al capitale sociale

Le imprese possono deliberare l’adozione di piani di partecipazione azionaria o patrimoniale da parte dei lavoratori. I relativi strumenti possono consistere in:

4. Regime fiscale agevolato per il periodo d’imposta 2025

In via transitoria, per l’anno solare 2025:

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 5/E del 16 maggio 2025, ha fornito delucidazioni in merito al trattamento tributario, ai fini dell’imposta sul valore aggiunto, delle operazioni di distacco o prestito di personale, alla luce delle modifiche normative introdotte dall’articolo 16-ter del Decreto-Legge 131/2024, con decorrenza dal 1° gennaio 2025.

In sintesi, la disciplina ricostruita dall'Amministrazione finanziaria si articola nei seguenti principi interpretativi:

Tali chiarimenti, aventi valenza interpretativa e sistematica, assumono rilevanza operativa per la corretta qualificazione tributaria delle fattispecie in esame, con particolare riferimento all’insorgenza dell’obbligazione IVA e alla necessaria documentazione fiscale delle operazioni poste in essere.

A partire dal 30 aprile 2025, i contribuenti possono consultare online i modelli 730 e Redditi Persone Fisiche già precompilati, accedendo con le proprie credenziali all’area riservata sul portale dell’Agenzia delle Entrate. In alternativa, è possibile incaricare un professionista abilitato, come un commercialista o un CAF, fornendogli l’autorizzazione necessaria.

L’invio delle dichiarazioni sarà attivo dal 15 maggio. Il modello 730 potrà essere trasmesso fino al 30 settembre, mentre per il modello Redditi PF il termine è fissato al 31 ottobre 2025. È possibile inviare i modelli così come sono oppure modificarli e integrarli in base alle proprie esigenze.

Si ricorda infine che il modello Redditi PF può essere utilizzato anche da chi possiede una partita IVA in regime forfettario.

Come sempre saremo lieti di assisterVi in tutta la fase del processo.

Chi intende assumere il ruolo di rappresentante fiscale per conto di soggetti esteri ai fini IVA deve rispettare nuove disposizioni operative che riguardano sia i requisiti personali sia l’obbligo di garanzia. Le regole sono state recentemente aggiornate e rese ufficiali dall’Agenzia delle Entrate.

Requisiti personali e autodichiarazione
Per svolgere questo incarico è necessario dichiarare di possedere determinati requisiti, tra cui l’assenza di condanne penali e procedimenti in corso. Questa dichiarazione deve essere presentata alla direzione provinciale dell’Agenzia delle Entrate competente in base al domicilio fiscale, insieme alla comunicazione di inizio attività o variazione dati IVA del rappresentato.
Nel caso in cui venga nominata una società, la documentazione deve essere firmata dal suo legale rappresentante. Se quest’ultimo viene sostituito, anche il nuovo incaricato dovrà inviare una nuova dichiarazione.

Obbligo di garanzia
Chi rappresenta più soggetti deve anche fornire una garanzia economica, che può consistere in:

L’ammontare della garanzia dipende dal numero di soggetti rappresentati e deve essere depositata presso lo stesso ufficio dell’Agenzia al quale si invia la documentazione. In caso di aumento dei soggetti rappresentati, la garanzia dovrà essere adeguata alla nuova fascia di riferimento. La copertura deve durare almeno 48 mesi, a partire dalla data di presentazione della garanzia stessa.

Controlli e abilitazione
Solo dopo che l’Agenzia delle Entrate avrà verificato la regolarità della documentazione e della garanzia, comunicherà formalmente – via PEC o raccomandata – l’abilitazione all’esercizio del ruolo di rappresentante fiscale.

Se il termine di validità della garanzia decorre senza aumenti nel numero di soggetti rappresentati, non è necessario rinnovarla.

Fase transitoria per i rappresentanti già in attività
Chi, alla data del 17 aprile 2025, esercita già il ruolo di rappresentante fiscale dovrà regolarizzarsi entro il 16 giugno 2025. Entro tale data, dovrà trasmettere l’autodichiarazione sui requisiti e fornire la garanzia richiesta.

Il mancato adempimento comporterà un primo avviso da parte dell’Agenzia, che avvierà la procedura per la cessazione delle partite IVA dei soggetti rappresentati. Se nei 60 giorni successivi non verrà fornita la documentazione, l’ufficio procederà con la chiusura automatica delle partite IVA.

Consultazione pubblica
A breve sarà attivo un servizio online che permetterà di verificare, sul sito dell’Agenzia delle Entrate, l’elenco dei rappresentanti fiscali che hanno regolarmente presentato la documentazione e prestato la garanzia prevista.

L'11 marzo 2025, l'Agenzia delle Entrate-Riscossione ha comunicato le modalità per presentare la domanda di riammissione alla Rottamazione-quater. La scadenza è fissata al 30 aprile 2025. Nello stesso giorno sono state pubblicate anche le FAQ ufficiali.

Come presentare la domanda di riammissione

Per essere riammessi alla Rottamazione-quater, occorre inoltrare la richiesta entro il 30 aprile 2025, specificando:

I debiti per i quali si richiede la riammissione.
Il piano di pagamento scelto:

Il pagamento sarà soggetto a un tasso di interesse del 2% annuo a partire dal 1° novembre 2023.

Come inviare la richiesta

La domanda può essere presentata attraverso due modalità:

🔹 Area riservata: accedendo con SPID, CIE o CNS.
🔹 Area pubblica: compilando il modulo online e allegando un documento d’identità.

In caso di invio tramite area pubblica, il contribuente riceverà:
1️⃣ Un'email con un link da confermare entro 72 ore.
2️⃣ Un'email con il numero identificativo della pratica.
3️⃣ Se la documentazione è corretta, una terza email con la ricevuta di avvenuta presentazione.

Chi può richiedere la riammissione?

Possono presentare domanda solo i contribuenti che avevano già aderito alla Rottamazione-quater, ma che:
✔️ Hanno saltato una o più rate con scadenza fino al 31 dicembre 2024.
✔️ Hanno pagato in ritardo (oltre i 5 giorni di tolleranza).
✔️ Hanno versato importi inferiori a quelli dovuti.

Non è possibile inserire nella domanda nuovi debiti non precedentemente inclusi nel piano di pagamento.

Cosa succede dopo la domanda?

✔️ Entro il 30 giugno 2025, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione invierà una nuova comunicazione con gli importi aggiornati e il piano rateale.
✔️ I pagamenti già effettuati dopo la decadenza saranno considerati nel calcolo del nuovo importo dovuto.
✔️ Le rateizzazioni in corso verranno sospese fino alla scadenza della prima rata.

Inoltre, l’Agenzia non potrà avviare nuove procedure di riscossione, ma eventuali fermi amministrativi e ipoteche rimarranno attivi.

Se si risiede in una delle zone colpite dalle alluvioni dal 1° maggio 2023, è possibile accedere alla riammissione.

Contestualmente, è stato approvato un decreto legislativo che modifica il D.Lgs. 19/2023, riguardante fusioni, scissioni e trasformazioni transfrontaliere. Inoltre, sono state definite nuove norme per la riscossione e i versamenti fiscali, che entreranno in vigore nel 2026, e sono stati aggiornati i criteri per le accise sui carburanti.

Le principali novità fiscali

Ecco le novità più importanti introdotte dal decreto:

Regole e vincoli del Concordato Preventivo Biennale

Chi aderisce al concordato deve rispettare i seguenti obblighi:

I contribuenti che aderiscono sono esonerati da determinati accertamenti fiscali, a meno che non emergano specifiche cause di decadenza. Al contrario, chi non aderisce o decade dal CPB sarà soggetto a controlli più rigorosi da parte dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza, che utilizzeranno dati incrociati provenienti dalle banche dati pubbliche e dall’Anagrafe dei conti finanziari.

Un cambiamento importante riguarda i conferimenti: solo quelli relativi ad aziende o rami d’azienda potranno determinare la cessazione del concordato, coinvolgendo sia la società cedente che quella ricevente. Inoltre, i liberi professionisti che fanno parte di studi associati, STP o società tra avvocati potranno aderire al CPB solo se tutti i membri dello studio scelgono di partecipare. Se anche un solo socio rinuncia, l’intera struttura perde l’accesso al regime agevolato.

Fusioni e Scissioni Transfrontaliere

Il Governo ha inoltre approvato un decreto che modifica il D.Lgs. 19/2023, attuando la direttiva UE 2019/2121. Le nuove norme mirano a:

Conclusioni

Le modifiche introdotte con il decreto del 13 marzo 2025 segnano un’importante evoluzione nella gestione fiscale. L’obiettivo principale è semplificare gli adempimenti, rivedere il sistema sanzionatorio e rafforzare il rapporto di collaborazione tra Fisco e contribuenti. L’esclusione dei forfetari dal CPB, l’aumento dell’imposta sostitutiva per i redditi elevati e le nuove regole sulla giustizia tributaria avranno un impatto significativo su imprese e professionisti. Nei prossimi mesi, sarà fondamentale monitorare eventuali sviluppi e adeguarsi tempestivamente alle nuove disposizioni.

Il Decreto Legge n. 131/2024, il cui disegno di legge di conversione è stato approvato il 6 novembre 2024 dal Senato, prevede rilevanti modifiche alla normativa IVA per le prestazioni di prestito e distacco di personale, con effetto dal 1° gennaio 2025. L’articolo 16-ter del Decreto elimina il precedente esonero da IVA, previsto dall’art. 8, comma 35, della Legge n. 67/1988, allineandosi così con la giurisprudenza comunitaria e le Direttive UE.

Giurisprudenza di riferimento:

Implicazioni fiscali:

Considerazioni finali: Il cambiamento normativo introdotto dal D.L. n. 131/2024 rappresenta un importante adeguamento alle direttive comunitarie, pur imponendo nuovi obblighi fiscali per le imprese. Sebbene crei una maggiore coerenza con la normativa europea e chiarisca l’imponibilità delle prestazioni di distacco di personale, richiederà alle aziende una revisione dei contratti in essere e l’adeguamento delle procedure amministrative e contabili. Tuttavia, l’introduzione del diritto alla detrazione IVA per tali operazioni rappresenta un

La data del 1° ottobre 2024 segna un passaggio cruciale per le imprese edili, le quali potranno operare esclusivamente se in possesso della “patente a crediti” sia per le aziende sia per i lavoratori autonomi.

Normativa di Riferimento
La normativa è prevista dall'articolo 29 del D.L. n. 19/2024, convertito con Legge n. 56/2024, che modifica l'articolo 27 del D.Lgs. n. 81/2008. L’attuazione della patente è demandata al D.M. 132/2024, che conferisce all'Ispettorato Nazionale del Lavoro l’incarico di gestire modalità e rilascio della patente.

Di seguito si illustrano i destinatari dell’obbligo, i requisiti necessari, le tempistiche e le modalità di rilascio della patente, nonché le circostanze che possono condurre a una sospensione o revoca.

Principi Generali
La patente dispone inizialmente di 30 crediti, con possibilità di incremento sino a 100 secondo l’art. 5 del D.M. 132/2024. L'ottenimento di crediti supplementari sarà disponibile una volta operativa la piattaforma informatica, seguendo le modalità annunciate sul sito dell'Ispettorato. Le regole di attribuzione prevedono:

Decurtazione dei Crediti
Il punteggio della patente potrà subire decurtazioni in seguito a provvedimenti definitivi a carico di datori di lavoro, dirigenti e preposti. L’allegato I-bis del D.Lgs. n. 81/2008 dettaglia le violazioni e le rispettive sanzioni in crediti.

Sanzioni per Patente con Punteggio Inferiore a 15 Crediti
Una patente con meno di 15 crediti comporta:

Destinatari della Patente a Crediti
L’obbligo riguarda le imprese e i lavoratori autonomi che operano nei cantieri temporanei o mobili, come definiti all’art. 89, comma 1, lettera a) del D.Lgs. n. 81/2008, escludendo fornitori e prestatori di servizi intellettuali. Il requisito per la patente si applica a coloro che si trovano fisicamente in cantiere dal 1° ottobre 2024, indipendentemente dalla modalità di subappalto o appalto.

Requisiti per il Rilascio
Per ottenere la patente, sono richiesti:

Revoca della Patente
La patente può essere revocata per dichiarazioni false sui requisiti, verificabili in sede di controllo. Dopo 12 mesi, è possibile richiedere una nuova patente. La revoca è adottata dall’Ispettorato del Lavoro, previo riscontro della mancanza dei requisiti dichiarati. Il controllo, eseguito a campione o durante le ispezioni, può condurre alla revoca qualora giustificata.

Sospensione della Patente
Secondo l’art. 27, comma 5 del D.Lgs. n. 81/2008, incidenti gravi nei cantieri possono portare alla sospensione cautelativa della patente per massimo 12 mesi. Il provvedimento è adottato dagli Ispettorati territoriali su richiesta della Direzione Centrale Vigilanza.
Condizioni per la Sospensione:

Il provvedimento di sospensione è disposto solo in presenza di tutti i presupposti, archiviando la pratica se non giustificata.

1. Conservazione dei Documenti Fiscali:

  - Il modello 730 e i documenti correlati devono essere conservati fino al 31 dicembre del quinto anno successivo alla presentazione della dichiarazione.

  - La scheda per la scelta dell’8, del 5 e del 2 per mille dell’Irpef deve essere conservata per due anni.

  - Per deduzioni o detrazioni distribuite su più anni, il termine parte dall'anno in cui viene presentata la dichiarazione con la rata.

2. Documenti Elettronici:

  - Devono essere conservati secondo le norme previste, in particolare dal Codice dell’Amministrazione Digitale e i decreti attuativi, incluso il decreto ministeriale del 17 giugno 2014.

3. Conservazione presso Terzi:

  - Se i documenti sono conservati da terzi, quelli contenenti dati personali particolari devono essere cifrati dall'utente.

4. Modifiche dal 2022:

  - Dal 2022, in base alle nuove disposizioni, ci sono eccezioni all’obbligo generale di conservazione dei documenti per i CAF e i professionisti abilitati.

5. Dichiarazione Precompilata Senza Modifiche:

  - Se la dichiarazione precompilata viene presentata senza modifiche, il contribuente non deve presentare al CAF o al professionista i documenti relativi agli oneri indicati nella dichiarazione precompilata, forniti da terzi all'Agenzia delle Entrate.

  - Il CAF o il professionista acquisisce una dichiarazione in cui il contribuente conferma di utilizzare la dichiarazione precompilata senza modifiche.

  - L’esonero riguarda solo i documenti relativi agli oneri comunicati da terzi. Il contribuente deve comunque esibire documenti che attestano le condizioni soggettive per detrazioni e deduzioni.

6. Dichiarazione Precompilata con Modifiche:

  - Se la dichiarazione precompilata viene modificata, il CAF o il professionista deve conservare tutta la documentazione, inclusa quella relativa agli oneri comunicati da terzi, anche se non modificati.

  - Per le spese sanitarie, il contribuente può presentare il prospetto dettagliato delle spese sanitarie riportate nella dichiarazione precompilata dal Sistema Tessera Sanitaria, accompagnato da una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà.

  - In caso di differenze tra i documenti esibiti e le spese sanitarie riportate, il CAF o il professionista deve conservare i documenti di spesa che non risultano indicati nella dichiarazione precompilata o il cui importo è stato modificato.

Queste regole assicurano che i documenti fiscali siano conservati correttamente, facilitando le verifiche future e garantendo la conformità alle normative vigenti.

Ai sensi dell'art. 3, comma 12-undecies, del D.L. 30 dicembre 2023, n. 215 (cosiddetto decreto “Milleproroghe”), convertito con Legge 23 febbraio 2024, n. 18, è stata ampliata l’applicabilità del ravvedimento speciale alle violazioni relative alle dichiarazioni validamente presentate per il periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2022. Originariamente, la Legge di Bilancio 2023 aveva limitato tale misura alle dichiarazioni relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021.

L'adesione al ravvedimento speciale si perfeziona mediante il pagamento delle sanzioni ridotte nella misura di 1/18 del minimo edittale irrogabile, e richiede:

- Entro il 31 maggio 2024, il versamento dell'intero importo dovuto o della prima rata;

- La rimozione, entro il medesimo termine, delle irregolarità od omissioni che si intende sanare.

In caso di pagamento rateale, le scadenze delle tre rate successive alla prima sono fissate rispettivamente al:

- 30 giugno 2024,

- 30 settembre 2024,

- 20 dicembre 2024,

con applicazione di interessi al tasso del 2% annuo. In caso di decadenza dal beneficio della rateazione, si applicheranno gli interessi previsti dall'art. 20 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, con decorrenza dal 1° giugno 2024.

Restano validi i ravvedimenti già effettuati alla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto “Milleproroghe” (ossia, al 29 febbraio 2024) senza possibilità di rimborso.

Si precisa che il contribuente non può avvalersi del ravvedimento speciale per regolarizzare violazioni già contestate, alla data del versamento dell’intero importo o della prima rata, mediante atto di liquidazione, accertamento o recupero, compresi gli avvisi di cui all'art. 36-ter del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600.

La consegna di un processo verbale di constatazione (p.v.c.) di cui all'art. 24 della Legge 7 gennaio 1929, n. 4, non preclude l’accesso alla procedura agevolativa in esame.

Con l'art. 7, comma 7, del D.L. 29 marzo 2024, n. 39, è stata disposta la riapertura dei termini per la regolarizzazione delle violazioni concernenti le dichiarazioni validamente presentate relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021 e ai periodi d’imposta precedenti, per i contribuenti che non hanno perfezionato la procedura di ravvedimento speciale entro il termine del 30 settembre 2023, come previsto dalla Legge di Bilancio 2023.

Secondo la circolare n. 11/E del 15 maggio 2024, possono beneficiare della riapertura dei termini:

- I contribuenti che non hanno completato la procedura di regolarizzazione entro il 30 settembre 2023, avendo rimosso le irregolarità ma non effettuato il pagamento dovuto;

- I contribuenti che hanno completato la regolarizzazione solo per alcune violazioni entro il 30 settembre 2023 e desiderano ora sanarne ulteriori;

- I contribuenti che hanno completato la regolarizzazione per alcune annualità entro il 30 settembre 2023 e ora desiderano sanare violazioni relative ad altre annualità;

- I contribuenti decaduti dal beneficio della rateazione, che desiderano sanare violazioni diverse da quelle già regolarizzate.

Il perfezionamento della "nuova" regolarizzazione richiede la rimozione delle irregolarità e il pagamento delle somme dovute in un’unica soluzione entro il 31 maggio 2024. Alternativamente, è possibile versare entro il 31 maggio 2024 un importo pari a cinque delle otto rate previste dall'art. 1, comma 174, della Legge di Bilancio 2023, con le residue tre rate (gravate da interessi del 2% annuo) dovute entro il 30 giugno 2024, il 30 settembre 2024 e il 20 dicembre 2024.

L’Agenzia delle Entrate ha precisato che, in caso di pagamento in unica soluzione, sono dovuti l’importo del tributo, gli interessi complessivi calcolati dalla data della violazione al versamento, e la sanzione ridotta. In caso di rateazione, sono dovuti al primo versamento cinque ottavi del tributo, degli interessi complessivi e della sanzione ridotta, con le successive rate ciascuna pari a un ottavo degli importi dovuti, oltre agli interessi di rateazione.

Se hai percepito integrazioni salariali dall'INPS (disoccupazione, CIG, CIGO, CIGD, CIGS, FIS, CISOA), sei tenuto a presentare il Modello 730/2024, utilizzando la Certificazione Unica scaricabile dal sito web dell’INPS.

Documentazione Necessaria per la Compilazione del Modello 730:

- Certificazione Unica 2024 dei redditi 2023, rilasciata dal datore di lavoro o dall'ente pensionistico.

- Ricevute di pensioni estere (se applicabile).

- Contratti di affitto per immobili concessi in locazione.

- Certificazione unica 2024 dei compensi per prestazioni occasionali.

- Deleghe di pagamento F24 (se presenti).

- Rogito notarile di eventuali compravendite immobiliari avvenute nel 2023.

- Visura catastale aggiornata degli immobili e terreni di proprietà.

- Modello Unico o 730 presentato l'anno precedente.

- Codice fiscale del coniuge e degli eventuali familiari a carico.

Spese Mediche: Per usufruire della detrazione del 19%, le spese devono essere pagate con metodi "tracciabili" (bonifico bancario o postale, carta di credito, debito, ecc.), eccetto le spese per medicinali e prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche e private accreditate al SSN.

Medicinali da banco: Conservare lo scontrino fiscale specificando natura, qualità, quantità dei beni e il codice fiscale del dichiarante o dei familiari a carico (c.d. Scontrino Parlante).

Esami e visite mediche specialistiche generiche: Radiografie, esami di laboratorio, dentista, interventi chirurgici, cure omeopatiche, cure termali, assistenza genitori in case di cura, assistenza ai portatori di handicap, occhiali da vista (con prescrizione medica), protesi acustiche, ecc. anche per i familiari a carico.

- Interessi passivi mutui ipotecari: Attestazione bancaria, fatture del notaio, contratto di mutuo e atto di acquisto.

- Premi assicurativi: Certificazione rilasciata dall’assicurazione per premi vita o infortuni.

- Spese di recupero edilizio : Fatture e relativi bonifici.

- Contratto di locazione: Copia contratto e autocertificazione per l’uso come abitazione principale.

- Risparmio energetico: Comunicazione all’Enea, fatture e bonifici.

- Spese d’intermediazione immobiliare: Fattura dell’agente, atto di acquisto.

- Spese scolastiche: Quietanze per università, scuole pubbliche e private.

- Spese per asilo nido: Fattura o ricevuta.

- Attività sportive per ragazzi: Ricevuta per spese di attività sportive (5-18 anni).

- Affitto studenti universitari fuori sede: Contratto di affitto e ricevute di pagamento.

- Donazioni: Attestazioni per donazioni a Onlus, istituti religiosi, partiti politici, emergenza Covid-19.

- Spese funebri: Fatture e pagamento.

- Spese veterinarie: Ricevute.

- Abbonamenti ai trasporti: Ricevute per abbonamenti urbani ed extraurbani.

- Contributi previdenziali e assistenziali: Versamenti a fondi di previdenza complementare, INAIL.

- Contributi per colf e badanti: Copia bollettini pagati.

- Assegni e/o bonifici periodici: Mantenimento al coniuge separato, copia sentenza di separazione/divorzio, codice fiscale dell'ex coniuge.

- Contributi per il riscatto della laurea.

- Bonus Arredo: Spese per mobili ed elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+ per immobili in ristrutturazione.

Prenota un appuntamento secondo le tue esigenze e affidati a noi per tutte le incombenze fiscali. Rendi la tua Dichiarazione 730 per il 2024 semplice e senza stress con i nostri servizi professionali!

Con la Circolare n. 63 del 7 maggio 2024, l’INPS ha delineato i canali di contatto aggiuntivi per agevolare i cittadini che non possono accedere ai servizi online nella richiesta della Certificazione Unica 2024. L’obiettivo è garantire un accesso il più ampio possibile a questo servizio essenziale.

Oltre alla possibilità di scaricare la CU direttamente dalla propria area personale "MyINPS" utilizzando SPID, CNS o CIE, l’INPS offre anche la versione cartacea del documento fiscale.

Nello specifico, la Certificazione Unica 2024 può essere richiesta attraverso:

1. Servizio di "Prima accoglienza: accessibile senza prenotazione presso le sedi dell’Istituto.

2. Sportelli veloci: accessibili previa prenotazione, che può essere effettuata anche telefonicamente.

Chi dispone di una casella di posta elettronica certificata (PEC) può richiedere l’invio elettronico della CU all’indirizzo: richiestacertificazioneunica@postacert.inps.gov.it, allegando una copia del documento di identità valido.

È possibile ottenere la Certificazione Unica 2024 anche tramite Patronati, Centri di Assistenza Fiscale (CAF) o professionisti abilitati all’assistenza fiscale o alla presentazione delle dichiarazioni dei redditi in via telematica, purché in possesso di un certificato Entratel valido. Gli intermediari devono essere delegati dal richiedente e registrare quotidianamente le deleghe in un apposito registro cronologico, riportando il numero progressivo, la data della delega, il codice fiscale e i dati anagrafici del delegante, nonché gli estremi del documento di identità.

Se la CU viene rilasciata a un terzo delegato, l’intermediario deve acquisire una ulteriore delega e una copia del documento di identità del delegato. La delega deve contenere:

- I dati anagrafici e il codice fiscale del delegante.

- L’anno d’imposta della CU richiesta.

- La data di conferimento della delega.

La CU può essere spedita alla residenza del titolare o del suo erede attraverso i seguenti canali:

- Telefonico: su richiesta del titolare, la CU sarà spedita alla residenza registrata negli archivi dell’Istituto. È disponibile il numero verde 800 434320 per chiamate da rete fissa e mobile. È possibile richiedere la spedizione anche tramite il Contact Center al numero 803 164 (gratuito per chiamate da rete fissa) o al numero 06 164164 (da rete mobile, con costi variabili).

- PEC: all’indirizzo richiestacertificazioneunica@postacert.inps.gov.it, permettendo ai delegati o agli eredi di ottenere la CU.

I pensionati residenti all’estero possono richiedere la CU 2024 fornendo i propri dati anagrafici e il codice fiscale al numero +39 06 164164, attivo dal lunedì al venerdì dalle 8 alle 20 (ora italiana) e il sabato dalle 8 alle 14 (ora italiana).

La Certificazione Unica 2024 può essere ottenuta anche presso Comuni e altre Pubbliche Amministrazioni che abbiano sottoscritto un protocollo con l’INPS per l’attivazione di un punto cliente di servizio. L’accesso alla CU da parte degli operatori delle Pubbliche Amministrazioni richiede una specifica richiesta del cittadino, con modalità di accesso e conservazione dei documenti analoghe a quelle previste per gli intermediari abilitati.

La CU può essere consegnata anche a un delegato. La richiesta deve essere accompagnata dalla delega e dalla fotocopia del documento di identità valido del delegante e del delegato. Gli intermediari devono conservare questa documentazione per tre anni, a meno che non abbiano inserito in procedura la scansione della delega e del documento di identità.

Se la richiesta è presentata da un erede del titolare, deve essere corredata da una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, ai sensi dell’art. 47, D.P.R. n. 445/2000, attestante la qualità di erede e accompagnata dalla fotocopia del documento di identità valido del richiedente.

La finestra temporale per l’invio della comunicazione telematica per l’accesso al beneficio è stata quindi spostata nel periodo dal 1° al 31 ottobre 2021.

Il 2021 offre un parziale esonero contributivo, pari a un massimo 3mila euro, a lavoratori autonomi e imprenditori iscritti alla relativa gestione speciale dell’Inps o alla gestione separata, oltre agli iscritti alle Casse di previdenza dei professionisti.

Per l’attuazione di questa agevolazione la legge di Bilancio ha previsto un decreto attuativo da emanarsi entro l’inizio di marzo, a opera del ministero del Lavoro con il Mef, per specificare i criteri e le modalità di concessione dell’esonero. Il ministro ha effettivamente firmato tale decreto ora in attesa di pubblicazione.

La platea degli ammessi all’esonero contributivo, all’interno delle gestioni Inps, è indicata nell’articolo 1, comma 1, lettera a del decreto ministeriale non ancora pubblicato e consiste nei lavoratori iscritti alla gestione artigiani, commercianti, coltivatori diretti, coloni e mezzadri nonché i titolari di reddito di lavoro autonomo - non occasionale - (articolo 53 del Tuir) iscritti alla gestione separata Inps, inclusi lavoratori soci e componenti di studi associati.

Per gli iscritti alle gestioni Inps che abbiano avviato l’attività entro il 2019, i requisiti di accesso all’esonero consistono in un calo del fatturato o dei corrispettivi nell’anno 2020 non inferiore al 33% rispetto al 2019 e in un reddito complessivo di lavoro nel 2019 non superiore a 50mila euro.

Per gli iscritti alla gestione artigiani e commercianti e alla gestione separata il decreto rimanda al quadro RR di Unico o dai redditi delle attività agricole che emergano dalla stessa dichiarazione «presentata entro il termine di presentazione dell'istanza di esonero» cioè entro il 31 luglio. I limiti reddituali non sono però applicabili a coloro che hanno avviato l’attività nel 2020.

Per tutti è invece richiesta l’assenza di rapporti di lavoro subordinato e di trattamenti pensionistici diretti, fermo restando che l’esonero può essere richiesto a una sola gestione e riguarda i soli contributi previdenziali di competenza e dovuti per il 2021, escludendo qualsiasi contribuzione integrativa e premi dovuti a Inail.

Per gli iscritti alle gestioni speciali, tra cui artigiani e commercianti, l’esonero si applica sulla contribuzione di competenza 2021, al netto di qualsiasi altra agevolazione contributiva; l’esonero si applica al titolare della posizione per un totale dato dalla somma dell’importo dei contributi esonerabili per ciascun lavoratore, collaboratore o familiare coadiutore applicando per ciascuno il massimale di 3mila euro, parametrato ai mesi di attività del singolo lavoratore per le sole rate contributive di competenza del 2021. Il decreto specifica che l’esonero, per artigiani e commercianti, riguarda i soli contributi fissi, lasciando intendere che siano esonerabili le tre rate di minimale (fra maggio e novembre) dovute a titolo di acconto per il 2021. Per i soggetti esonerati dal minimale, sono comunque esonerabili gli acconti 2021 in scadenza entro fine anno.

Per i liberi professionisti iscritti alla gestione separata, sono esonerabili gli acconti del 2021 da saldare entro il 31 dicembre 2021.

Gli assicurati presso Inps che richiedano l’esonero dovranno risultare regolari nei versamenti contributivi e dovranno avere saldato la quota di contribuzione non oggetto di esonero.

I LAVORATORI CHE HANNO PERCEPITO INTEGRAZIONI SALARIALI INPS (DISOCCUPAZIONE-CIG-CIGO-CIGD-CIGS-FIS- CISOA) SONO OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730/2021 PRELEVANDO DAL SITO WEB INPS LA RELATIVA CERTIFICAZIONE UNICA.

LA DOCUMENTAZIONE NECESSARIA PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO 730:

•    Certificazione Unica 2021 redditi 2020 predisposta dal datore di lavoro o dall’Ente pensionistico.

•    Eventuali ricevute di pensioni estere.

•    Contratti di affitto per gli immobili concessi in locazione.

•    Certificazione unica 2021 dei compensi per prestazioni occasionali.

•    Eventuali deleghe di pagamento F24.

•    Rogito notarile di eventuali compravendite immobiliari avvenute nel 2020.

•    Visura catastale aggiornata degli immobili e terreni di proprietà.

•    Modello Unico o 730 presentato l'anno precedente.

•    Codice fiscale del coniuge e degli eventuali familiari a carico.

Spese Mediche:

«  NOVITA’: per fruire della detrazione del 19%, gli oneri devono essere pagati con metodi “tracciabili” (versamento bancario o postale, carta di credito, di debito etc.). Questo NON si applica alle spese sostenute per acquisto di medicinali, prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche e private accreditate al SSN.

•   medicinali da banco: scontrino fiscale in cui deve essere specificato la natura, qualità e quantità dei beni e il codice fiscale del dichiarante e/o di eventuali familiari a carico. (c.d. Scontrino Parlante)

esami e visite mediche specialistiche generiche: radiografie, esami di laboratorio, dentista, interventi chirurgici, cure omeopatiche, cure termali, assistenza genitori in case di cura, assistenza ai portatori di handicap, occhiali da vista (accompagnata da relativa prescrizione medica), protesi acustiche etc. anche per i familiari a carico.

Altre spese deducibili o detraibili:

Attestazione bancaria del pagamento degli interessi passivi per mutui ipotecari relativi all’acquisto, ristrutturazione o costruzione dell’abitazione principale e fatture notaio per atto di mutuo (corredate dal relativo contratto di mutuo e atto di acquisto dell’abitazione principale). In caso di interessi per ristrutturazione/costruzione anche le relative fatture e giustificativii di spesa;

Certificazione rilasciata dall’assicurazione relativa ai premi vita o infortuni.

Spese per interventi di recupero edilizio (36/41/50%), fatture pagate nell’anno d’imposta e relativi bonifici con causale

Copia contratto di locazione ai sensi della L. 431/98, autocertificazione attestante l’uso come abitazione principale

Comunicazione all’Enea, fatture pagate e relativi bonifici inerenti spese per risparmio energetico (55/65%)

Fattura per spese d’intermediazione immobiliare relative all’acquisto dell’abitazione principale, atto di acquisto

Quietanze per spese scolastiche (università, scuole pubbliche e private)

Fattura o ricevuta per le spese relative alla frequenza all’asilo nido

Ricevuta per le spese relative alle attività sportive dei ragazzi (tra i 5 e i 18 anni)

Contratto di affitto e ricevute di pagamento canoni di locazione degli studenti universitari fuori sede

Attestazioni per le donazioni a favore di Onlus, istituti religiosi, partiti politici e erogazioni liberali per emergenza Covid-19

Fatture per spese funebri

Ricevute per spese veterinarie

Ricevute di pagamento per abbonamenti ad autotrasporti urbani ed extraurbani

Contributi previdenziali ed assistenziali versati a fondi di previdenza complementare o al fondo casalinghe INAIL

Contributi versati per le colf e badanti (copia bollettini pagati)

Ricevute (assegni e/o bonifici periodici) di mantenimento al coniuge separato, copia della relativa sentenza di separazione/ divorzio e codice fiscale dell’ex coniuge

Contributi per il riscatto della laurea

Bonus Arredo: spese sostenute nell'anno d'imposta 2020, finalizzate all’arredo dell’immobile in ristrutturazione, per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici di classe energetica non inferiore ad A+, nonché di classe A per i forni e per le apparecchiature per le quali sia prevista l’etichetta energetica (spesa massima detraibile 10.000,00 a condizione che siano stati giàavviati i lavori di ristrutturazione dell’immobile i cui beni sono destinati)

NOVITA’: Bonus Vacanze: fattura emessa dal fornitore. La detrazione è fruibile esclusivamente per il 20% del corrispettivo totale dovuto

NOVITA’: Bonus Facciate e Super Bonus 110%.

Contattaci per prenotare un appuntamento consono alle tue esigenze e provvederemo noi a tutte le incomebenze fiscali.